特別受益の持ち戻し・持ち戻しの免除

共同相続人の中に、被相続人から生前に贈与を受けるなどの利益を受けていた者がいる場合に相続人間の
不公平をなくすためにその贈与の価額を相続財産に加算して、遺産分割を行う場合があります。

これを特別受益の持ち戻しといい、特別受益者の相続分を決定するにあたっては
以下のような計算方法が用いられます。

「（相続開始時の遺産価格＋贈与の価格）×相続分−贈与の価格＝特別受益者の相続分」

例えば、相続人が妻Ａ、子Ｂ、子Ｃの３名の場合で、被相続人の遺産が１億円、子Ｃが生前に事業の
開業資金として４０００万円の贈与を被相続人から受けていた場合に上記計算式を適用すると
以下のような形となります。

（２億４千万円＋４千万）×４分の１―４千万＝３０００万円（子Ｃの相続分）

子Ｃの法律上の相続分は４分の１なので本来であれば２億４千万円の４分の１である
６千万円を相続できるところが特別受益を考慮すると３千万円しか相続できなく
なるわけです。

このように特別受益の持ち戻しを認めると特別受益者の相続分が減少するわけですが、こういった事態は
必ずしも亡くなられた被相続人の希望に沿わない場合があります。

こういった場合に、あらかじめ被相続人が遺言で特別受益の持ち戻しの免除の意思を表示していれば、
子Ｃも法定相続分通りの６千万円を相続することができるわけです。

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